Câu hỏi: Tôi là Nguyễn Thị Vân Anh, hiện đang làm kế toán tại Công ty Cổ phần Kinh Đô có trụ sở tại số 18 Lệ Ninh, TP Vinh, Nghệ An.
Tôi có thắc mắc mong muốn được các anh chị giải đáp giúp cho.
Công ty Kinh Đô kinh doanh trong lĩnh vực xăng dầu, áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 48. Công ty Kinh Đô có nộp vào ngân sách nhà nước tiền thuê mặt đất mỗi năm là 50.515.000 đồng. Xin được hỏi là khoản tiền nộp vào ngân sách này, doanh nghiệp chúng tôi có được đưa vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp không?
Mong được các anh chị hồi âm sớm.
Trả lời: Tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
"1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật".
Tại điểm đ, khoản 2 Điều 4 Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định quy định:
"đ. TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất:
- Trường hợp doanh nghiệp được giao đất có thu tiền sử dụng đất: nguyên giá TSCĐ là quyền sử dụng đất được giao được xác định là toàn bộ khoản tiền chi ra để có quyền sử dụng đất hợp pháp cộng (+) các chi phí cho đền bù giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng, lệ phí trước bạ (không bao gồm các chi phí chi ra để xây dựng các công trình trên đất); hoặc là giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê đất thì tiền thuê đất được tính vào chi phí kinh doanh, không ghi nhận là TSCĐ vô hình. Cụ thể:
+ Nếu doanh nghiệp thuê đất trả tiền thuê một lần cho cả thời gian thuê thì được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh theo số năm thuê đất.
+ Nếu doanh nghiệp thuê đất trả tiền thuê hàng năm thì hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ tương ứng số tiền thuê đất trả hàng năm".
Căn cứ vào các quy định trên, Công ty cổ phần Kinh Đô trả tiền thuê đất thì hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ tương ứng số tiền thuê đất đã trả hàng năm, số tiền này phải đáp ứng đầy đủ các tiêu chí tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư 123/2012/TT-BTC.
Lưu ý: Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 sẽ được thay thế bằng Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 có hiệu lực thi hành từ ngày 10/6/2013 và áp dụng từ năm tài chính 2013. Nội dung tại điểm đ, khoản 2 Điều 4 Thông tư số 203/2009/TT-BTC cơ bản giống điểm đ, khoản 2 Điều 4 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013.
Trả lời Công văn của Công ty cổ phần OSEVEN:
Ngày 23 tháng 5 năm 2013, Chi cục thuế Thành phố Vinh nhận được Công văn ngày 01/2013/CV của CN Công ty cổ phần OSEVEN về việc "Uỷ quyền ký thay Thủ trưởng đơn vị trên Hoá đơn GTGT". Về vấn đề này, Chi cục Thuế thành phố Vinh có ý kiến như sau:
Trả lời:
Tại điểm d, Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính quy định:
"d) Tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)”
Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng thì phải có giấy ủy quyền của thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn".
Tại Điều 20 Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 của Quốc hội quy định:
"Điều 20. Ký chứng từ kế toán
1. Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký. Chữ ký trên chứng từ kế toán phải được ký bằng bút mực. Không được ký chứng từ kế toán bằng mực đỏ hoặc đóng dấu chữ ký khắc sẵn. Chữ ký trên chứng từ kế toán của một người phải thống nhất.
2. Chữ ký trên chứng từ kế toán phải do người có thẩm quyền hoặc người được uỷ quyền ký. Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán khi chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm của người ký.
3. Chứng từ kế toán chi tiền phải do người có thẩm quyền ký duyệt chi và kế toán trưởng hoặc người được uỷ quyền ký trước khi thực hiện. Chữ ký trên chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo từng liên.
4. Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật".
Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng thì phải có giấy ủy quyền của thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn. Việc uỷ quyền này phải được thực hiện bằng văn bản.
Vậy, Chi cục thuế TP Vinh thông báo để Công ty cổ phần Kinh Đô, Công ty cổ phần OSEVEN biết và thực hiện.
Đội: Nghiệp vụ - Pháp chế - Tuyền truyền hỗ trợ người nộp thuế
